Marketing od osoby z tretieho štátu

Slovenská spoločnosť platiteľ DPH obdŕžala FA za marketingové služby od spoločnosti z Ukrajiny . Na faktúre je uvedené IČO DPH ukrajiny UA….. . Ako posúdiť túto transakciu

Je potrebné poznamenať, že ide o vzťah zdaniteľných osôb, ktoré sú navyše platiteľmi DPH , respektíve za ukrajinskú spoločnosť dane, ktorá je rovnocenná s DPH.

V zmysle otázky je teda potrebné posúdiť , kde je miesto dodania marketingových služibe. Uplatní sa tu všeobecné pravidlo uvedené v § 15 ods. 1 ZDPH Miestom dodania služby zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služby je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň. Ak zdaniteľná osoba, ktorá je príjemcom služby, nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.

To znamená, že miesto dodania služby je v SR. Uplatní sa samozdanenie v zmysle § 69 ods. 3 ZDPH , pretože ide o službu s miestom dodania v tuzemsku v zmysle § 15 ods. 1 ZDPH citujem Zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobu a je registrovaná pre daň podľa § 7, sú povinné platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo zahraničnou osobou z tretieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku.

Spoločnosť dodala tovar do Nemecka. Má doklad o preprave Tovaru CMR do Nemecka. Problém spočíva v tom, že zákazník z Nemecka dal pokyn na doručenie tovaru inej spoločnosti z dôvodu, že tovar medzitým predal inému Nemeckému platiteľovi. Prepravu platí druhý odberateľ z Nemcka. Ako sa vysporiadať s touto situáciou z hľadiska DPH.

Čo sa týka dodania tovaru to nijako neovplyvní fakt , že došlo medzičasom k postúpeniu vlastníckeho práva k tovaru medzi dvoma nemeckými platiteľmi. Pokiaľ tovar je reálne objednaný pod nemeckým IČO DPH a reálne prepravený do Nemecka nastali podmienky pre oslobodenie od dane pri intrakomunitárnom dodaní tovaru a teda dodávka tovaru je oslobidená od DPH v zmysle § 43 ZDPH.

Iná vec je služba – preprava tovaru druhému zákazníkovi, ktorá zjavne musela byť objednaná separátne pretože pôvodný právny vzťah bol medzi pôvodným predávajúcim a pôvodným kupujúcim. Keďže v tomto prípade nebola preprava súčasťou základu dane podľa § 22 ods. 1 ZDPH pôjde o samostatnú službu prepravy nemeckému odberateľovi č. 2 , ktoréj miesto dodania bude v Nemecku v zmysle § 15 ods. 1 ZDPH. Dodávku služby neuvedie slovenská spoločnosť v daňovom priznaní, ale iba v súhrnnom výkaze v zmysle § 80 písm. a) ZDPH.


About JUDr. Samuel Diatka

Študodoval na právnickej fakulte Univerzity Komenského v Bratislave v rokoch 1995-2000. Rigoróznu prácu obhájil v septembri 2002 na právnickej fakulte Trnavskej univerzity. Vo Všeobecnej zdravotnej poisťovni má na starosti oblasť pohľadávok pre Nitriansky Kraj. http://webpravo.eu/o-mne Vyučuje externe na Univerzite Konštantína filozofa od roku 2003. Od roku 2012 je členom Slovenskej komory daňových poradcov pod číslom 988/2012.

Check Also

Marketing od osoby z tretieho štátu

Slovenská spoločnosť platiteľ DPH obdŕžala FA za marketingové služby od spoločnosti z Ukrajiny . Na faktúre …

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *

 

Chcete byť informovaný o novinkách ?

Portál wevpravo.eu publikuje pravidelne odborné články. Ak chcete byť informovaný medzi prvými zadajte Váš mail.

Chcete byť informovaný o novinkách ?

Portál wevpravo.eu publikuje pravidelne odborné články. Ak chcete byť informovaný medzi prvými zadajte Váš mail.

%d blogerom sa páči toto:

Tento web používa cookies. Použím webu vyjadrujete súhlas s týmto používaním. more information

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this. Tento web používa cookies pre zlepšenie používateľského komfortu. Pokračovaním tohto webu bez zmeny nastavenia cookies kliknite na súhlasím.

Zavrieť