Ako zaúčtovať opravnú položku na nevymožiteľnú pohľadávku

Firma AHA a.s. má pohľadávku voči firme MACHINA s.r.o. vo výške 10.000 Eur z roku 2013 . Firma MACHINA s.r.o. nezaplatila ani na výzvu svoju povinnosť a v roku 2015 bol zamietnutý konkurz pre nedostatok majetk na spoločnosť. Ako sa toto prejaví účtovne a daňovo ?

Firma AHA a.s. má možnosť za podmienok uvedených v § 20 ods. 14 ZDP daňovo uznanú opravnú položku k pohľadávke a ak by sme uvažovali v tejto rovine prvý krát tak môže urobiť v roku 2014 ( teda po uplynutí 365 dní od splatnosti pohľadávky ) vo výške 20% a po uplynutí 720 dní vo výške 50% zo sumy pohľadávky) . Zo znenia otázky vyplýva, že v priebehu roka 2015 teda ešte v intervale 720 dní od splatnosti pohľadávky bol konkurz na firmu MACHINA s.r.o. zamietnutý pre nedostatok majetku . Sú teda splnené podmienky na daňovo účinný odpis pohľadávky v zmysle § 19 ods. 2 písm. r) ZDP.

Účtovné zobrazenie bude nasledovné

 

Predpis pohľadávky 10.000 311 602
DPH 2000 343
Opravná položka 20% ( 20 ods. 14 ZDP ) 2000 547 391
Zúčtovanie   opravnej položky pri odpise pohľadávky 2000 391 311
Odpis Pohľadávky 8000 546 311

 

Pozorný čitateľ si všimne , že nebola dotvorená opravná položka do výšky 100% pretože konkurz nebol vyhlásený , ale rovno bol zamietnutý pre nedostatok majetku.
Daňové posúdenie
V zmysle § 17 / 28 / písm. b) ZDP sa základ dane, zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20, a súčasne zníži o výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. h) a r), ZDP.

 

About JUDr. Samuel Diatka

Študodoval na právnickej fakulte Univerzity Komenského v Bratislave v rokoch 1995-2000. Rigoróznu prácu obhájil v septembri 2002 na právnickej fakulte Trnavskej univerzity. Vo Všeobecnej zdravotnej poisťovni má na starosti oblasť pohľadávok pre Nitriansky Kraj. http://webpravo.eu/o-mne Vyučuje externe na Univerzite Konštantína filozofa od roku 2003. Od roku 2012 je členom Slovenskej komory daňových poradcov pod číslom 988/2012.

Check Also

Transferové oceňovanie

Transferové oceňovanie Spoločnosť predala odpísané auto spoločníkovi. Spadá uvedená transakcia po princíp nezávislého vzťahu ?

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *

 

Chcete byť informovaný o novinkách ?

Portál wevpravo.eu publikuje pravidelne odborné články. Ak chcete byť informovaný medzi prvými zadajte Váš mail.

Chcete byť informovaný o novinkách ?

Portál wevpravo.eu publikuje pravidelne odborné články. Ak chcete byť informovaný medzi prvými zadajte Váš mail.

Tento web používa cookies. Použím webu vyjadrujete súhlas s týmto používaním. more information

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this. Tento web používa cookies pre zlepšenie používateľského komfortu. Pokračovaním tohto webu bez zmeny nastavenia cookies kliknite na súhlasím.

Zavrieť